Электронные счета-фактуры: новые правила выписки с 2026 года

Электронный счёт-фактура является основным документом налогового учёта, подтверждающим факт совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость. С 1 января 2026 года в порядок выписки и применения электронных счетов-фактур внесены существенные изменения, которые бухгалтерам необходимо учитывать при организации документооборота на предприятии.

С указанной даты все зарегистрированные плательщики налога на добавленную стоимость обязаны выписывать электронные счета-фактуры в общем порядке при совершении облагаемого оборота. При этом обязанность по выписке электронных счетов-фактур в отдельных случаях, установленных законодательством, распространяется также на лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, что расширяет круг субъектов, обязанных использовать данный документ.

Одним из ключевых новшеств является введение механизма подтверждения электронного счёта-фактуры получателем товаров, работ или услуг. Для плательщиков налога на добавленную стоимость счёт-фактура считается действительным для целей отнесения в зачёт только после его подтверждения получателем в информационной системе. Отсутствие своевременного подтверждения может повлиять на право покупателя отнести соответствующую сумму налога в зачёт, что требует усиленного контроля за состоянием документооборота с контрагентами.

Изменения также затронули порядок отражения условий оплаты в электронном счёте-фактуре: соответствующее поле формы дополнено новыми параметрами, позволяющими более точно фиксировать условия расчётов между сторонами сделки. Бухгалтерам необходимо своевременно обновить используемое программное обеспечение и внутренние регламенты заполнения счетов-фактур с учётом новых требований к структуре документа.

Нарушение установленного порядка выписки электронных счетов-фактур, включая несвоевременную выписку, отсутствие обязательных реквизитов или неполучение подтверждения от получателя, может повлиять на признание расходов и вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также повлечь дополнительные вопросы со стороны налоговых органов при проведении камерального контроля и налоговых проверок.

Бухгалтерам рекомендуется провести внутренний аудит процессов выписки электронных счетов-фактур, обеспечить своевременное обучение сотрудников, ответственных за документооборот, а также наладить регулярный контроль за статусом подтверждения счетов-фактур покупателями, чтобы минимизировать риски отказа в зачёте налога на добавленную стоимость и избежать доначислений по результатам налогового контроля.

Своевременная адаптация учётных процессов к новым правилам выписки электронных счетов-фактур позволяет предприятию избежать финансовых потерь, связанных с отказом в вычетах, и обеспечивает прозрачность взаимодействия с контрагентами и налоговыми органами в рамках электронного документооборота.

Также важно учитывать, что порядок применения электронных счетов-фактур регулируется отдельным приказом уполномоченного государственного органа, который вводится в действие с 1 января 2026 года в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса и распространяется на всех плательщиков, обязанных выписывать данный документ.