Порядок и сроки проведения налоговых проверок в 2026 году
Разъясняем, как с 1 января 2026 года изменился порядок назначения и проведения налоговых проверок в Казахстане: какие сроки действуют, как вручается предписание и что изменилось для бизнеса.
С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, который существенно изменил порядок организации и проведения налоговых проверок. Разъясняем, что нужно знать бухгалтеру и руководителю компании, чтобы правильно взаимодействовать с органами государственных доходов в ходе проверки.
Единый порядок без деления на виды
Ранее налоговые проверки делились на несколько видов — комплексные, тематические, встречные и другие, каждая из которых имела собственные правила назначения. Новый Налоговый кодекс отказался от такого деления: теперь применяется единый порядок проведения проверки независимо от того, какие вопросы она охватывает. Это упростило процедуру назначения проверок и сократило количество формальных оснований, по которым орган государственных доходов мог инициировать контроль.
Как оформляется проверка
Основанием для проведения проверки служит предписание — официальный документ, который орган государственных доходов обязан вручить налогоплательщику. Предписание должно быть предъявлено налогоплательщику лично либо направлено способом, обеспечивающим подтверждение получения. Если налогоплательщик не согласен с самим фактом назначения проверки, он вправе обжаловать предписание в вышестоящий орган или в суд, не дожидаясь завершения проверки.
Важное изменение касается вручения документов, составляемых в ходе проверки. За исключением самого предписания, все остальные документы — акты, уведомления, требования — теперь могут вручаться налогоплательщику электронным способом через веб-портал государственных доходов. Это ускоряет документооборот и снимает необходимость личного присутствия представителя компании при получении каждого документа.
Сроки проведения и продления
Стандартный срок проведения проверки остаётся ограниченным, однако правила его продления стали более чёткими. Если ранее продление сроков происходило по единым правилам для всех налогоплательщиков, то теперь длительность продления зависит от структуры организации: для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, а также для индивидуальных предпринимателей срок может быть продлён не более чем на 10 рабочих дней. Для юридических лиц со структурными подразделениями — филиалами, представительствами — предельный срок продления составляет 20 рабочих дней. Такая дифференциация учитывает объём документооборота и сложность деятельности крупных структур.
Отдельно регламентирован вопрос срока исковой давности. Ранее возникали спорные ситуации, когда проверка не успевала завершиться до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству. Теперь закон прямо предусматривает, что течение срока исковой давности продлевается до момента завершения налоговой проверки, что устраняет правовую неопределённость как для налогоплательщиков, так и для органов государственных доходов.
Изменение в приостановлении проверки
Ещё одно значимое изменение касается обжалования предписания. Раньше подача жалобы на предписание автоматически приостанавливала саму проверку до рассмотрения жалобы. Начиная с 2026 года это правило отменено: обжалование предписания больше не приостанавливает проведение проверки. Это означает, что предприятию нужно быть готовым предоставлять документы и пояснения в обычном порядке, даже если процедура обжалования назначения проверки ещё не завершена.
Ограничение комплексных проверок
Новый Налоговый кодекс также ограничивает право органов государственных доходов назначать комплексные налоговые проверки в отношении добросовестных налогоплательщиков. Если коэффициент налоговой нагрузки компании составляет не менее 90% от среднего показателя по соответствующему виду деятельности с учётом региона, то право на назначение комплексной проверки в отношении такого налогоплательщика ограничивается. Это своего рода поощрение для компаний, которые стабильно и добросовестно исполняют налоговые обязательства.
Что важно учитывать бухгалтеру
Для бухгалтерской службы предприятия ключевым остаётся своевременное реагирование на предписание и последующие требования органа государственных доходов. Поскольку документы теперь могут поступать через веб-портал, рекомендуется регулярно проверять личный кабинет налогоплательщика, чтобы не пропустить срок ответа на требование или уведомление. Несвоевременная реакция может повлечь не только продление проверки, но и дополнительные меры реагирования со стороны налогового органа.
Таким образом, реформа 2026 года упростила формальную структуру налоговых проверок, но одновременно повысила требования к оперативности бизнеса при работе с электронными каналами взаимодействия с государством.
